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上市公司股权激励计划(6)

时间:2015-05-22 作者:丁慧分类:工作计划来源:书通网

（二十五）股票期权的会计处理及对公司业绩的影响

1、股票期权的会计处理方法（1）确认和计量原则：公司以股票期权的公允价值计量。（2）股份支付的会计处理： ①授权日：公司在股票期权授权日不做会计处理。 ②行权限制期内每个资产负债表日：按照授予日股票期权的公允价值计入成本费用和资本公积，不确认其后续公允价值变动。公司根据最新的可行权人员变动等后续信息作出最佳估计，修正预计可行权的股票期权数量。根据股票期权的公允价值和预计可行权的股票期权数量，计算截止当期累计应确认的成本费用金额，再减去前期累计已确认金额，作为当期应确认的成本费用金额。 ③可行权日之后： 13 不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。公司在行权日根据行权情况，确认股本和股本溢价，同时结转行权期内确认的资本公积。

2、股票期权总成本的测算根据《企业会计准则第22 号金融工具确认和计量》中关于公允价值确定的相关规定，公司选择国际市场普遍采用的black-scholes 模型（简称 b-s 模型）对公司本次授予的股票期权的公允价值进行测算。相关参数取值如下：（1）行权价格：本公司股票期权的行权价格为6.65 元；（2）授权日价格：15.16 元（注：授权日的价格以2010 年1 月22 日的收盘价为参数计算，而授权日期权理论价值最终以授权日公司股票收盘价等数据为参数计算）；（3）有效期：激励对象必须在授权日后5 年内行权完毕，在有效期内未行权的股票期权将作废；有效期最长为5 年，各行权期的股票期权有效期依次为3 年、4 年、5 年；（4）预期波动率：54.55%（扣除节假日闭市等日期,全年按250 个交易日计算）；（5）无风险收益率：分别取在2010 年1 月22 日待偿期接近于3 年期、4 年期、5 年期银行间债券市场国债收益率为black-scholes 模型中所需的3 年期、4 年期、5 年期无风险收益率；（6）预期可行权数量：公司预计有激励对象的离职率为 10%，预计最终行权数量为265.5 万份。根据上述参数，计算得出公司股票期权的公允价值如下：期权批次期权份数（万份）期权理论价值（元/份）期权公允价值（万元）第一批期权 79.65 9.77 778.18 第二批期权 106.2 10.26 1,089.61 第三批期权 79.65 10.67 849.87 股票期权公允价值 2,717.66 根据上述测算，本公司股票期权公允价值总额为2,717.66 万元，将在股票期权激励计划等待期内根据相关会计规定在等待期内分别计入成本费用，同时计入资本公积。 3、对公司业绩的影响假设2010 年7 月1 日为股票期权的授权日，等待期为2010 年7 月1 日-2012 年6 月30 日，按照激励费用在等待期内平均分摊的原则，本公司股权激励总成本对各年的业绩影响如下： 14 年份计算当期费用比例 2010 年 2,717.66 6/24 679.42 25% 2011 年 2,717.66 12/24 1,358.83 50% 2012 年 2,717.66 6/24 679.42 25% 合计 2,717.66 2,717.66 100% 本公司2008 年度实现利润总额为11,916.58 万元， 2010 2012 年，分摊的期权费用占本公司 2008 年度利润总额的比例分别为 5.70%、11.40%和 5.70%，因此，本公司施行本次股权激励计划不会对公司经营业绩造成重大影响。

（二十六）股票期权授予程序

1、董事会薪酬与考核委员会负责拟定股权激励计划草案，并提交董事会审议。 2、董事会审议通过股票期权激励计划草案，独立董事就股权激励计划是否有利于公司的持续发展，是否存在损害公司及全体股东利益发表独立意见。 3、监事会核实激励对象名单。 4、董事会审议通过股票期权激励计划草案后的2 个交易日内，公告董事会决议、股票期权激励计划草案摘要、独立董事意见。 5、公司聘请律师对股票期权激励计划出具法律意见书。 6、股票期权激励计划有关申请材料报中国证监会备案，并同时抄报证券交易所和云南省证监局。 7、在中国证监会对股票期权激励计划备案申请材料无异议后，公司发出召开股东大会的通知，并同时公告法律意见书。 8、独立董事就股票期权激励计划向所有股东征集委托投票权。 9、股东大会审议股票期权激励计划，监事会就激励对象名单核实情况在股东大会上进行说明。 10、股东大会审议批准股票期权激励计划后方可实施。公司应当按规定办理信息披露事宜和有关登记结算事宜。